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    员工的加班费的账务处理

    发布时间:2018-12-12 19:25:59
     

     

    员工的加班费需要纳税

    ---------账务处理这样做

    加班,是大家在日常工作中时常遇到的问题,它意味着员工的工作时间超出了国家的规定,增加了额外的劳动量,企业应当给予员工合理的报酬,也就是我们常说的加班费。但是大家知道加班费该如何计算么?加班费又是否属于个人所得纳税范围呢?会计人员该如何对加班费用进行账务处理呢?

    加班费的计算方法

    根据《中华人民共和国劳动法》(后简称《劳动法》)规定:“第四十四条 有下列情形之一的,用人单位应当按照下列标准支付高于劳动者正常工作时间的工资报酬:

    1.安排劳动者延长工作时间的,支付不低于工资的百分之一百五十的工资报酬;

    2.休息日安排劳动者工作又不能安排补休的,支付不低于工资的百分之二百的工资报酬;

    3.法定休假日安排劳动者工作的,支付不低于工资的百分之三百的工资报酬。”

    这里给大家举个例子,便于大家理解。

    【案例1】

    中秋节前,祥原公司到了销售旺季,工作任务量大,不得不让公司员工加班,小郭就是加班大军之一。周五的时候小郭加班5个小时,周六、周日两天也同样加班,由于工作依旧没有完成,中秋当天小郭又加了一天班,小郭每月工资6 000元。则,公司支付给小郭多少加班费?

    小郭每月工资6 000元,则一天和一小时工资分别为:

    一天的工资额=6 000÷30=200(元);

    一小时的工资额=200÷8=25(元)。

    那么,具体加班费用计算如下:

    周五加班5小时,按照《劳动法》规定,加班费不低于工资的百分之一百五;25×150%×5=187.5(元)。

    周六、周日加班,按照《劳动法》规定,加班费不低于工资的百分之二百;200×200%×2=800(元)。

    中秋当天加班,按照《劳动法》规定,加班费不低于工资的百分之三百;200×300%×1=600(元)。

    公司应支付给小郭的加班费=187.5+800+600=1 587.5(元)。

    加班费需要缴纳个人所得税么?

    根据《中华人民共和国个人所得税法》的相关规定,公民的工资、薪金所得应缴纳个人所得税。员工加班得到的加班费也属于公民取得工资、新金所得,所以员工的加班费也需要缴纳个人所得税,公司将员工的加班费应记入工资薪酬中,由公司一并代扣代缴即可。

    【案例2】

    以案例一中数据为例,小郭本月应交个人所得税计算如下:

    应纳税额=6 000+1 587.5-5 000=2 587.5(元);

    应纳个人所得税=2 587.5×3%=77.63(元)。

    温馨提示:2018年10月1日按照个税新规计算个人所得税。

    加班费的账务处理办法

    【案例3】

    以【案例1】中数据为例,编制会计分录如下:

    发放工资

    借:应付工资薪酬——工资 6 000

    应付工资薪酬——加班工资 1 587.5

    贷:应缴税费——应交个人所得税 77.63

    银行存款 7 509.87

    月底结转

    借:销售费用 7 587.5

    贷:应付工资薪酬——工资 6 000

    应付工资薪酬——加班工资 1 587.5

     

    >>祥原大连会计事务所:辽宁省大连市沙河口区民权街350号(宝发金钻大厦)2411室

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